遏制公司財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，既要治標(biāo)，更要治本。審計(jì)委托制度要探索更加合理的機(jī)制，推動(dòng)提升審計(jì)獨(dú)立性和質(zhì)量。日常監(jiān)管要強(qiáng)化“嚴(yán)”字當(dāng)頭，重拳打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，真正做到“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角。

近日，財(cái)政部發(fā)布2023年財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)公報(bào)顯示，各地財(cái)政部門對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%。財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)師事務(wù)所職責(zé)履行不到位并非新問題，持續(xù)增長(zhǎng)的數(shù)字應(yīng)引起高度重視。

通過對(duì)比可以看出，這次處罰數(shù)量不僅增幅不小，而且這個(gè)增幅是建立在上一年“高基數(shù)”之上的。按照此前的公告，2022年各地財(cái)政部門對(duì)174家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、418名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比增長(zhǎng)104.71%、294.34%，超過前三年行政處罰總量。這些數(shù)據(jù)顯示，一方面，監(jiān)管層對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序保持高壓態(tài)勢(shì)，加大檢查、處罰力度；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的違法違規(guī)行為仍屢禁不止、層出不窮。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)被稱為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“守護(hù)人”、資本市場(chǎng)的“看門人”，職責(zé)不可謂不重要，在防范欺詐造假行為、保護(hù)投資者合法權(quán)益上被寄予厚望。然而，“看門人”職責(zé)履行不到位的問題屢見不鮮。近期，資本市場(chǎng)一些重大財(cái)務(wù)造假案件相繼曝光，有的規(guī)模之大、情節(jié)之惡劣甚至刷新了公眾認(rèn)知，除了實(shí)施造假行為的公司自身，提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也往往難辭其咎。

如何治理財(cái)務(wù)舞弊、推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職盡責(zé)，長(zhǎng)期以來(lái)在國(guó)內(nèi)外都是一個(gè)突出難題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在“看門”中失守，機(jī)制上的缺陷是一個(gè)重要原因。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀、公正的前提。在公司審計(jì)中，往往由實(shí)際控制人操控的董事會(huì)或管理層聘任審計(jì)師，這意味著管理者既是審計(jì)委托者也是被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履職盡責(zé)，甚至與公司串通舞弊。

同時(shí)，現(xiàn)實(shí)中不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量堪憂，違法違規(guī)行為頻發(fā)。從這次公布的典型案例看，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告無(wú)任何形式的審計(jì)工作底稿、未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已持續(xù)不符合執(zhí)業(yè)許可條件，還在未備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的情況下為新三板公司出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告；有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、允許他人以本人名義執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的問題。如此低劣的專業(yè)能力和混亂的內(nèi)部管理，焉能真正替投資者守好門？

遏制公司財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，既要治標(biāo)，更要治本。從審計(jì)委托制度上，要探索更加合理的機(jī)制，推動(dòng)提升審計(jì)獨(dú)立性和質(zhì)量。去年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)布了國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法，對(duì)選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定。其中要求，上市公司聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)審議同意后，提交董事會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定。這些機(jī)制的實(shí)施有利于保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和利益相關(guān)方的合法權(quán)益，規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量效果。同時(shí)，有必要對(duì)新機(jī)制實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤、評(píng)估，并持續(xù)完善優(yōu)化。

從日常監(jiān)管上，要強(qiáng)化“嚴(yán)”字當(dāng)頭，重拳打擊會(huì)計(jì)審計(jì)違法違規(guī)行為，堅(jiān)決做到“零容忍”，真正做到“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果違法違規(guī)成本太低，則極有可能鋌而走險(xiǎn)違法違規(guī)牟取非法利益。而一些處罰措施比如責(zé)令限期整改、作出警告、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)等，往往難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的觸動(dòng)。應(yīng)該加大違法成本，特別是對(duì)重大財(cái)務(wù)造假、審計(jì)師串通舞弊案件從嚴(yán)從重處罰，才能對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾。從嚴(yán)監(jiān)管必須依靠制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效機(jī)制，當(dāng)前要推動(dòng)加快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、豐富監(jiān)管工具、細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度。

當(dāng)然，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所履職盡責(zé)僅僅是打擊財(cái)務(wù)造假的一環(huán)。應(yīng)建立綜合懲防體系，既要完善公司治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化公司內(nèi)控防線，又要壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”責(zé)任。通過綜合施策、標(biāo)本兼治，有效凈化市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。