年報密集披露窗口，上市公司變更會計師事務(wù)所的風(fēng)險接連被監(jiān)管提示。

4月18日，中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）約談會計師事務(wù)所，提示了頻繁變更會計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險。而在4月11日，中注協(xié)剛剛提示了臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風(fēng)險防范。

據(jù)澎湃新聞記者不完全統(tǒng)計，3月至今，已有18家上市公司發(fā)布了變更會計師事務(wù)所的公告。其中，雖然大部分上市公司的會計所變更是在2022年年報披露后，但也包括中無人機（688297）這樣的在去年年報披露截止日前進行更換的例子。而中無人機的會計所變更，便引來了交易所的關(guān)注問詢。

中注協(xié)官網(wǎng)資料顯示，隨著上市公司2022年年報披露工作的深入，3月份至今，中注協(xié)已約談多家會計師事務(wù)所，提示了包括持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性、可能觸發(fā)股票退市條件、境外業(yè)務(wù)占比較高等多項上市公司年報審計風(fēng)險。

年報季近20家上市公司變更會計師事務(wù)所

Wind資料顯示，從3月份至今，已有18家上市公司發(fā)布了擬變更和更換會計師事務(wù)所的公告。

其中，3月份有12家，分別為東珠生態(tài)（603359）、新亞制程（002388）、中無人機、*ST中昌（600242）、華控賽格（000068）、成都銀行（601838）、釩鈦股份（000629）、本鋼板材（000761）、天德鈺（688252）、交運股份（600676）、鞍鋼股份（000898）、德明利（001309）等。

4月有6家，分別為仲景食品（300908）、粵傳媒（002181）、華潤雙鶴（600062）、歐亞集團（600697）、廣聚能源（000096）、撫順特鋼（600399）等。

澎湃新聞記者通過翻閱公告，多數(shù)上市公司的會計師事務(wù)所更換，發(fā)生在2022年年報披露后，上市公司為保證未來審計工作的獨立性，進行了會計所的更換。

例如，撫順特鋼便在公告中解釋為何擬變更會計所時指出：“鑒于公司連續(xù)聘用中準(zhǔn)會計師事務(wù)所年限達到14年，為了更好地保證審計工作的獨立性、客觀性、公允性，公司擬改聘天職國際會計師事務(wù)所為公司2023年度會計師事務(wù)所，為公司提供財務(wù)報告及內(nèi)部控制審計相關(guān)服務(wù)。”

“財政部、國務(wù)院國資委《關(guān)于會計師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題的通知》（財會〔2011〕24號）規(guī)定，會計師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)同一家中央企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，不超過5年。”釩鈦股份公告進一步指出，“自2018年以來，信永中和已連續(xù)五年被聘為公司財務(wù)審計機構(gòu)和內(nèi)部控制審計機構(gòu)。公司作為鞍鋼集團有限公司下屬的國有控股上市公司，2023年度財務(wù)審計機構(gòu)和內(nèi)部控制審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以更換。”

不過，也有上市公司的會計所變更，發(fā)生在2022年年報披露之前，并因此收到了交易所的問詢函。

3月14日下午，中無人機發(fā)布了《關(guān)于擬變更會計師事務(wù)所的公告》，同時公司2022年年報預(yù)約披露日由2023年3月15日變更為2023年4月29日。而在當(dāng)日晚間，中無人機便發(fā)布《關(guān)于變更會計師事務(wù)所收到上海證券交易所問詢函的公告》，交易所要求中無人機及相關(guān)中介機構(gòu)核實并補充披露相關(guān)事項。

4月11日，中注協(xié)公告稱，近日書面約談中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風(fēng)險。

“個別上市公司臨近年報披露日期變更會計師事務(wù)所，引起市場關(guān)注，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審慎發(fā)表審計意見，并重點關(guān)注四方面：一是與前任注冊會計師充分溝通；二是應(yīng)履行必要的審計程序并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；三是關(guān)注期初余額審計；四是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力。”中注協(xié)指出。

中注協(xié)已數(shù)次約談會計所，提示多項年報審計風(fēng)險

進入年報季，中注協(xié)已多次約談不同的會計師事務(wù)所，并提示了多項上市公司年報審計風(fēng)險。

4月18日，中注協(xié)公告稱，近日書面約談大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了頻繁變更會計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險。

“近幾年，上市公司更換會計師事務(wù)所的公司數(shù)量一直呈現(xiàn)上升趨勢，甚至部分上市公司存在頻繁更換會計師事務(wù)所的問題，引起了投資者和監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)注，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注四方面：一是加強前后任注冊會計師溝通；二是嚴(yán)格做好風(fēng)險評估工作；三是關(guān)注收入審計；四是關(guān)注或有事項和重大非常規(guī)交易。”中注協(xié)表示。

4月14日，中注協(xié)公告表示，近日書面約談大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示可能存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的上市公司年報審計風(fēng)險。

“近幾年，受全球通脹高企、國內(nèi)外市場需求不足、經(jīng)濟下行壓力加大等因素沖擊，部分上市公司的經(jīng)營業(yè)績波動較大、流動性較差，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注四方面：一是充分識別導(dǎo)致對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；二是獲取并評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的評估；三是合理判斷導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性；四是恰當(dāng)確定審計報告的內(nèi)容和意見類型。”中注協(xié)指出。

4月11日，中注協(xié)書面約談中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風(fēng)險。

4月4日，中注協(xié)公告指出，近日書面約談中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司年報審計風(fēng)險。

“近幾年，部分通信設(shè)備、有色金屬、電氣機械、化工等行業(yè)上市公司的境外業(yè)務(wù)占比逐年提高，受新冠疫情和國際局勢變化的影響，境外業(yè)務(wù)審計存在較大困難，審計風(fēng)險較高。”中注協(xié)強調(diào)。

3月30日，中注協(xié)公告表示，近日書面約談立信中聯(lián)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示了房地產(chǎn)行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險。當(dāng)前，房地產(chǎn)市場面臨較大調(diào)整，房地產(chǎn)行業(yè)上市公司業(yè)績波動較大，多家上市公司出現(xiàn)不同程度的債務(wù)違約，審計風(fēng)險較高。

3月22日，中注協(xié)還發(fā)布公告稱，近日書面約談亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險。