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中國(guó)的稅|三年個(gè)人所得稅匯算清繳的成就及建議
2019年,中國(guó)建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,這一稅制成功的關(guān)鍵在于綜合所得的匯算清繳。居民個(gè)人匯算清繳是在第二年的3月1日至6月30日進(jìn)行的。三年來,匯算清繳工作進(jìn)展順利,已漸入佳境。
在這之前,多數(shù)情況下,只要扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù),個(gè)人所得稅納稅工作就完成了,作為納稅人的個(gè)人很少直接與稅務(wù)部門打交道。2005年個(gè)人所得稅改革,要求年收入在12萬元以上的個(gè)人自行納稅申報(bào)。2007年是這一申報(bào)開始的第一年。2007年開始的個(gè)人納稅申報(bào)所依托的稅制是分類所得稅制,因此,多數(shù)人即使進(jìn)行申報(bào),也不涉及退補(bǔ)稅問題。
2020年之后的納稅申報(bào)大不相同,個(gè)人綜合所得匯算清繳,要求對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得加總之后,計(jì)算綜合所得,再減去專項(xiàng)附加扣除,計(jì)算應(yīng)納稅額,與已納稅款相比,多退少補(bǔ)。結(jié)果是多數(shù)人退稅,少數(shù)人補(bǔ)稅。每年的3月1日至15日,是退稅高峰期;6月16日至30日,是補(bǔ)稅集中時(shí)段。
在稅務(wù)部門的努力和納稅人的積極配合下,個(gè)人所得稅匯算清繳工作進(jìn)展順利。正是因?yàn)閰R算清繳的順利進(jìn)行,綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制進(jìn)入穩(wěn)定的發(fā)展階段。
個(gè)人所得稅匯算清繳越來越方便,效率越來越高,是稅務(wù)工作者專業(yè)和用心的結(jié)果,是稅務(wù)信息化工作成就的充分體現(xiàn)。近年來,智慧稅務(wù)建設(shè)成就斐然,稅收大數(shù)據(jù)在支持稅收征管的現(xiàn)代化中扮演了極為重要的角色。對(duì)于多數(shù)人來說,匯算清繳是通過個(gè)稅App進(jìn)行的。個(gè)稅App可謂匯算清繳的“神器”,隨著其功能的不斷完善,納稅人體驗(yàn)越來越好,匯算清繳往往在數(shù)分鐘就可以完成。
個(gè)稅所涉及的個(gè)人賬戶是政府部門所涉?zhèn)€人賬戶中最活躍的一個(gè),使用起來最為方便的一個(gè)。這有技術(shù)因素的作用,但絕非純技術(shù)因素,而是信息技術(shù)和稅收征管有機(jī)融合的結(jié)果。可以說,沒有多年來金稅工程以及相關(guān)稅收征管基礎(chǔ)工作(如全員全額納稅申報(bào)等)的支撐,久久為功,就不可能有這樣的成就。
個(gè)稅匯算清繳工作的成果與近年來數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,與稅務(wù)部門積極探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)與稅收征管的有機(jī)融合工作有著密切關(guān)系。數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)不僅僅是市場(chǎng)的事,政府部門完全可以用好數(shù)字經(jīng)濟(jì)和平臺(tái)經(jīng)濟(jì),改善公共部門治理,推進(jìn)公共服務(wù)型政府建設(shè)。從而進(jìn)一步改善稅收治理,促進(jìn)公共服務(wù)型政府建設(shè)。
個(gè)稅匯算清繳的成就,是稅務(wù)部門落實(shí)全面深化改革方案,建立現(xiàn)代稅收制度的一項(xiàng)重要成果。個(gè)稅征管的成績(jī),是治國(guó)理政成就的稅收版,是治理體系和治理能力現(xiàn)代化成就在稅收上的體現(xiàn)。
中國(guó)個(gè)稅改革,走出了一條適合發(fā)展中國(guó)家實(shí)際的個(gè)稅征管之路。長(zhǎng)期以來,個(gè)稅征管對(duì)于發(fā)展中國(guó)家來說是一件很困難的事,主要是因?yàn)楝F(xiàn)金交易的普遍和稅收征管手段的落后。三年來,個(gè)稅匯算清繳的順利進(jìn)行,說明中國(guó)已經(jīng)突破發(fā)展中國(guó)家傳統(tǒng)的稅收征管約束,在個(gè)稅征管上探出新路,從而促進(jìn)了稅制的現(xiàn)代化。相關(guān)經(jīng)驗(yàn)值得進(jìn)一步總結(jié)和提煉,這對(duì)發(fā)展中國(guó)家做好所得稅征管工作有重要的借鑒意義。
個(gè)稅匯算清繳還有必要跳出個(gè)稅征管的小視角,將個(gè)稅征管的成果與企業(yè)所得稅以及其他稅種的征管有機(jī)結(jié)合起來。個(gè)稅征管問題,與其他稅種密切相關(guān)。個(gè)稅征管的成就,同時(shí)也可能是企業(yè)所得稅以及其他稅種征管的成就,如平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理涉及的稅種就不僅僅是個(gè)稅一種。部分稅種的稅收收入可以相互轉(zhuǎn)化,非法的轉(zhuǎn)化可能導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的損失,因此需要綜合看待不同稅種的征管問題,個(gè)稅征管改革可以為此進(jìn)一步探路。
個(gè)稅匯算清繳,更好地發(fā)揮了個(gè)稅促進(jìn)公平的重要作用。好的稅收政策,才可能得到更好的落實(shí)。創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè),需要更多的頂尖人才,個(gè)稅政策可以考慮在這方面進(jìn)行優(yōu)化,適當(dāng)多考慮激勵(lì)因素,以更好地吸引國(guó)際頂尖人才。一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算的政策延續(xù),就是其中之一。
從進(jìn)一步完善個(gè)稅匯算清繳工作來看,可以考慮在個(gè)稅App上附加設(shè)計(jì)簡(jiǎn)易抱怨系統(tǒng),納稅人與扣繳義務(wù)人之間就納稅事項(xiàng)有不同看法,可以通過個(gè)稅App直接聯(lián)系扣繳義務(wù)人,雙方直接通過個(gè)稅App,處理稅收事務(wù)。個(gè)稅App有提醒相關(guān)問題存在并作出相應(yīng)更正的功能。只要納稅人與扣繳義務(wù)人意見取得一致,雙方無需通過稅務(wù)部門就可以直接更正納稅事項(xiàng),這不僅方便納稅人,而且還可以進(jìn)一步減少稅務(wù)部門的工作量。現(xiàn)實(shí)中存在的將個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬當(dāng)工資薪金發(fā)放、勞務(wù)報(bào)酬錯(cuò)發(fā)等做法所帶來的納稅人稅負(fù)增加問題,由此就可以輕松得到解決。此外,稅務(wù)部門可以在納稅信息提醒上,更多考慮納稅人的感受,以信息的有效傳遞為主要目標(biāo)。
匯算清繳與稅制建設(shè)關(guān)系密切。稅制得到更廣泛的接受,稅收遵從度就會(huì)進(jìn)一步提高,稅收征管就會(huì)更加有效。綜合所得的范圍可以進(jìn)一步優(yōu)化,讓納稅人更愿意接受稅制,從而提高稅收遵從度。
個(gè)稅在促進(jìn)社會(huì)公平中的作用理應(yīng)得到強(qiáng)調(diào),同時(shí),也要充分考慮發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際情況。為推進(jìn)共同富裕示范區(qū)建設(shè),做好收入分配制度改革工作,浙江出臺(tái)《浙江省“擴(kuò)中”“提低”行動(dòng)方案》,“擴(kuò)中”旨在推動(dòng)率先基本形成以中等收入群體為主體的橄欖型社會(huì)結(jié)構(gòu),這是實(shí)現(xiàn)共同富裕的關(guān)鍵之所在。“提低”讓低收入者的收入水平進(jìn)一步提高,邁向共同富裕。稅收在“擴(kuò)中”“提低”上,都可以而且應(yīng)當(dāng)有所作為。
風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。個(gè)稅征管工作更需要朝前看,在發(fā)展中解決問題,從而更好地促進(jìn)現(xiàn)代稅收制度建設(shè),更好地發(fā)揮稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。
(本篇為澎湃商學(xué)院獨(dú)家專欄“中國(guó)的稅”系列之三十七,作者楊志勇為中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》副主編,著有《新中國(guó)財(cái)政政策70年》《大國(guó)輕稅》等。)
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