一、相關(guān)法條

1、《中華人民共和國刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

2、《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二、不起訴案例【七檢三部刑不訴〔2020〕3號】

基本案情：

七臺河市中級人民法院（2017）黑09刑初9號已生效判決書中判決河南省＊＊實業(yè)有限公司（以下簡稱＊＊公司）犯騙取出口退稅罪，認定張懷忠為＊＊公司的直接責任人員，系從犯。庭審質(zhì)證的證據(jù)證明，閆某甲為增加出口額度，在和進口公司事先商量好虛增出口額的情況下，簽訂虛高的出口合同，虛增出口額度的外匯從梁泰華處購買。閆某甲安排張懷忠與梁泰華聯(lián)系并具體操作購買美元的事項，美元轉(zhuǎn)入＊＊公司賬戶結(jié)匯成人民幣后，被不起訴人王某某根據(jù)閆某甲或張懷忠的指示給梁泰華轉(zhuǎn)款。＊＊公司利用虛開的收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票及梁泰華控制的五家離岸公司轉(zhuǎn)入的美元，騙取國家出口退稅人民幣79，845，603.17元。

不起訴分析：被不起訴人王某某在給梁泰華控制的銀行賬戶轉(zhuǎn)賬過程中已發(fā)現(xiàn)明顯異常，在沒有得到閆某甲合理解釋的情況下持續(xù)為＊＊公司轉(zhuǎn)賬2年多，轉(zhuǎn)賬數(shù)額高達人民幣2億余元，客觀上對＊＊公司騙取國家退稅起到了一定幫助作用。但結(jié)合王某某系公司出納員，其奉閆某甲之命給梁泰華轉(zhuǎn)賬，屬被動行為，現(xiàn)有證據(jù)不能證明被不起訴人王某某主觀上有購買美元、騙取出口退稅的直接故意。對＊＊公司騙取出口退稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)即簽訂虛假買賣合同、虛開增值稅專用發(fā)票，被不起訴人王某某均沒有參與。被不起訴人王某某在＊＊公司騙取出口退稅的過程中參與的程度較淺、參與的范圍較小，發(fā)揮的作用較小，雖間接幫助了＊＊公司騙取出口退稅，但情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第（一）項和第一百七十七條第一款的規(guī)定，決定對王某某不起訴。